近段時間，美國亮出30多年來力度最大的稅改方案，引發(fā)全球熱議。全球化的今天，這一方案對經(jīng)濟影響幾何？
權(quán)威財稅專家表示，中美稅制大不相同，稅改方案內(nèi)容復(fù)雜，具體影響尚待觀察，不能簡單下結(jié)論。
美下調(diào)企業(yè)所得稅 對企業(yè)競爭力影響如何？
隨著美國眾議院、參議院相繼通過各自版本稅改法案，目前國會兩院正在協(xié)商最終統(tǒng)一法案，據(jù)信可在今年圣誕節(jié)前后獲批通過。
即將開啟的減稅計劃中，C型公司所得稅稅率從35%下調(diào)至20%、對新增投資成本在規(guī)定時間內(nèi)允許完全費用化、規(guī)范公司所得稅優(yōu)惠措施……參眾兩院就上述舉措基本達(dá)成一致。
中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希說，一方面要看到美國公司所得稅稅率下調(diào)15個點的對象僅限C型公司，即所謂大型集團公司、上市企業(yè)，受益面只占全部企業(yè)5%左右；美國近3000萬戶的穿透實體，即個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等不享受該政策，仍需繳納個稅。
“另一方面此次是將美國聯(lián)邦的公司所得稅名義稅率降至20%，州和地方也要征收所得稅，最終名義稅率在26%左右，和中國目前25%的企業(yè)所得稅水平差不多?！眲⑸邢Ｑa充說，而據(jù)美國有關(guān)機構(gòu)測算，綜合考慮名義稅率、稅基和優(yōu)惠政策的變化，企業(yè)實際稅率可能只下降2個點。
盡管減稅力度沒有看起來那么大，但稅率下降釋放的降成本信號對企業(yè)的吸引力毋庸置疑。美國制造成本更低，是否會削弱中國制造的競爭力？
“不需要太擔(dān)心很多企業(yè)會因此去美國辦廠。企業(yè)選址是一個復(fù)雜的事情，不會單看稅收，得考慮綜合成本?！辈ㄊ款D咨詢公司合伙人兼董事總經(jīng)理周園的話道出部分業(yè)內(nèi)心聲。
美個稅標(biāo)準(zhǔn)扣除額翻番 如何影響百姓錢包？
美國稅改中，最牽動百姓錢包的，莫過于個人所得稅改革。
參眾兩院達(dá)成一致：降低個稅稅率平均水平；取消個稅基本免征額，將標(biāo)準(zhǔn)扣除額翻番，如單獨申報從6350美元提高到12000美元，夫妻聯(lián)合申報從12700美元提高到24000美元；規(guī)范個稅優(yōu)惠措施；調(diào)整個人替代性最低稅制度。
北京大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院教授劉怡認(rèn)為，不同于我國個稅收入僅占全部稅收7%左右，美國個稅收入占聯(lián)邦稅收的48%。方案的確能減輕個人稅收負(fù)擔(dān)，但一個清晰導(dǎo)向是中高收入階層更多受益，旨在鼓勵富人增加投資消費，擴大就業(yè)。
據(jù)美國智庫TPC（稅收政策中心）測算，稅改后的2019年，每個納稅人平均減稅1200美元，稅后收入增加1.6%，但是62.2%的減稅效益流向收入最高的20%群體。其中收入最高的1%納稅人，平均減稅2.8萬美元，稅后收入增加1.8%。
不過，為彌補可能增加的財政赤字，方案將廢除多項扣除或抵免政策。據(jù)美媒報道，大學(xué)接受的捐助資金、學(xué)生減免的學(xué)費及獎學(xué)金、研究生博士生的收入等或?qū)⒈徽鞫?。不少在美留學(xué)生表示，正密切關(guān)注稅改最新進展，最擔(dān)憂的就是針對學(xué)費及獎學(xué)金部分征稅，無疑加大留學(xué)成本。
美國稅改如何影響我國下一步個稅改革？
中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院副院長朱青說，我國未來個稅改革目標(biāo)很明確，就是由目前按不同所得項目分別征稅的分類征稅模式，轉(zhuǎn)向綜合與分類相結(jié)合的計稅模式。通過建立“基本扣除+專項扣除”機制，適當(dāng)增加專項扣除，進一步降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)。
免稅吸引資本回流 中國市場如何應(yīng)對？
美稅改方案另一看點，是對美國海外子公司的股息匯回免稅，同時以低利率鼓勵美國公司海外存量利潤回流，稅款可分8年期繳納。
朱青解釋說，原先美國對海外子公司利潤全球征稅，同時實施稅收抵免。美國聯(lián)邦現(xiàn)行企業(yè)所得稅率最高35%，如果一家在華美國企業(yè)獲取利潤后先在中國繳納了25%的所得稅，當(dāng)這部分利潤匯回美國時，美國會對它收取差額所得稅。此次改革把全球征稅原則改成屬地征稅原則，一定條件下對美國企業(yè)的海外利潤匯回不再征稅。
“如果疊加上降低公司所得稅率的減稅效應(yīng)，我們認(rèn)為這項措施會刺激部分美國海外企業(yè)將當(dāng)?shù)氐亩惡罄麧檯R回，甚至可能引發(fā)利潤匯回浪潮?！敝烨嗾f。
專家指出，目前，美國對外直接投資（FDI）中，進入中國市場的占比不足1.9%，遠(yuǎn)低于愛爾蘭等美國資本偏愛的頭號目的地。
2017年，從年初國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于擴大對外開放積極利用外資若干措施的通知》，到上半年自由貿(mào)易試驗區(qū)擴圍；從中央財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組第十六次會議多舉措改善營商環(huán)境，到十九大報告提出推動形成全面開放新格局……這些舉措釋放一個積極信號：我國對外開放的腳步不會慢下來，更好的營商環(huán)境會讓更多外資引進來、留得住。
率先行動 中國減稅降費大棋局全球矚目
百年不遇的國際金融危機，引發(fā)全球政治經(jīng)濟大變局。在這一背景下，越來越多國家加入全球減稅浪潮。
專家表示，相比美國此次減稅方案，中國實際上是世界主要經(jīng)濟體中率先開啟大規(guī)模減稅降費先河的國家，早在國際金融危機爆發(fā)之初，就在全球提早布局一攬子結(jié)構(gòu)性減稅方案，助推經(jīng)濟新舊動能轉(zhuǎn)換，提振實體經(jīng)濟信心。
數(shù)據(jù)顯示，以營改增為代表，近年來我國減稅成效明顯。自2012年迄今營改增累計減輕企業(yè)稅負(fù)超過1.7萬億元。
支持小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策擴圍、減半征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限從6萬元提高到50萬元、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例從50%提高到75%……更大力度稅收優(yōu)惠不斷為企業(yè)減負(fù)。
此外，2013年以來，中央設(shè)立的行政事業(yè)性收費由185項減少至51項，減少幅度超過72%，其中涉企收費由106項減少至33項，減少幅度為69%。中央層面的降費，每年可減輕社會負(fù)擔(dān)超過3200億元；省級層面的降費，每年可減輕社會負(fù)擔(dān)超過470億元。
劉尚希說，十九大報告部署建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系，繼續(xù)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革?？梢灶A(yù)見，下一步我國減稅降費改革力度不會減，支持實體經(jīng)濟降成本，營造更好的營商環(huán)境。
“這些并不是為了應(yīng)對美國減稅提出的臨時措施，而是繼續(xù)我國一直在做的工作?！眲⑸邢Ｕf。
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