一、出國(guó)工作時(shí)的稅收分配
通過(guò)這種薪金分割，應(yīng)納稅收入來(lái)源于一個(gè)以上的國(guó)家，以便受益于較低的稅率和免費(fèi)數(shù)額。這種工資分割是基于德國(guó)與其他國(guó)家簽署的雙重征稅條約。一般而言，這些雙重征稅條約包括一項(xiàng)條款，規(guī)定如果雇員在一個(gè)國(guó)家工作，其薪金由該國(guó)雇主支付，則該薪金也應(yīng)在該國(guó)征稅。下面是一個(gè)簡(jiǎn)單示例:
雇員在德國(guó)為德國(guó)雇主每年工作180天，在英國(guó)為德國(guó)雇主每年工作50天。如果他的工資只由德國(guó)公司支付和負(fù)擔(dān)，他的工資將在德國(guó)完全納稅。但是，如果與英國(guó)工作日相關(guān)的部分薪酬由英國(guó)公司支付并承擔(dān)，230個(gè)工作日中的50個(gè)將在英國(guó)納稅，并在德國(guó)免稅(帶有累進(jìn)條款)。
在這種情況下，員工將受益于德國(guó)和英國(guó)的免稅金額，也可能受益于英國(guó)應(yīng)稅收入的較低累進(jìn)稅率。
由于工資分割的合同安排很復(fù)雜，而且需要將節(jié)稅與額外的行政費(fèi)用(如在兩個(gè)國(guó)家提交納稅申報(bào)表)進(jìn)行比較，因此建議事先與合格的稅務(wù)顧問(wèn)討論這一點(diǎn)。
二、遞延報(bào)酬/養(yǎng)恤金計(jì)劃
長(zhǎng)期派往德國(guó)或打算留在德國(guó)的雇員可采用延期補(bǔ)償或私人養(yǎng)恤金計(jì)劃來(lái)減輕德國(guó)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。根據(jù)德國(guó)稅法，有多種選擇可以用于支付養(yǎng)老金計(jì)劃和降低納稅額。一種選擇是，雇員可以要求雇主將部分工資總額納入養(yǎng)老金計(jì)劃。例如，如果將每月100歐元的薪金增加額加到屬于最高稅級(jí)的雇員上，這將導(dǎo)致僅在扣除德國(guó)社會(huì)保障繳款之前額外凈支付55.69歐元。
如果這些100歐元由雇主支付到養(yǎng)老金計(jì)劃中，則支付可能是免稅的，100歐元到達(dá)養(yǎng)老金計(jì)劃賬戶并產(chǎn)生利息。養(yǎng)恤金計(jì)劃產(chǎn)生的養(yǎng)恤金一旦支付，將被征稅，并有機(jī)會(huì)受益于較低的稅率。因?yàn)橐话銇?lái)說(shuō)，退休后的收入較以前為低，所以累進(jìn)稅率較低。
其他選擇是私人養(yǎng)老金計(jì)劃，雇員可以從凈工資中繳納，可能會(huì)降低德國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)。建議您向合格的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人了解符合德國(guó)稅法要求的退休金或延期賠償計(jì)劃。
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