隨著近年來投資門檻的降低和匯率的調(diào)整，土耳其投資移民項目無疑已經(jīng)成為國際移民市場的一個新熱點項目。在辦理或考慮移民的過程中，許多投資者對土耳其的地方稅收提出了許多問題。
1、土耳其是全球征稅國家嗎?
根據(jù)土耳其稅法，土耳其稅務居民應對其全球收入進行申報。而對于非土耳其稅務居民來說，土耳其不是全球征稅的國家，只需對其土耳其境內(nèi)收入進行申報，而非全球收入。
在土耳其擁有房產(chǎn)的土耳其公民是否自動成為土耳其稅務居民?
并不是。根據(jù)PKF Worldwide Tax guide 2018-2019，擁有土耳其房產(chǎn)和稅務居民身份沒有任何直接聯(lián)系。雖然通常來說，大部分土耳其公民居住在土耳其境內(nèi)，是土耳其稅務居民。但對于定居在海外的土耳其公民，則并不屬于土耳其稅務居民范疇。和世界上大多數(shù)國家一樣，土耳其稅務居民資格的認定根據(jù)稅法有一系列的要求和判定標準。
土耳其稅務居民認定資格和最新稅率詳解
土耳其的稅務居民判定標準并不簡單取決于是否擁有土耳其國籍。根據(jù)土耳其個人所得稅法的第3條和第4條，只有被認定為土耳其稅務居民才需要將自己的全球收入向土耳其進行申報。
而關于土耳其稅務居民的判定標準，個稅法的第4條也給出了明確的定義：
1. 在土耳其境內(nèi)定居(Domicile)或;
2. 在一個公歷年度內(nèi)在土耳其居住超過6個月以上。
關于判定標準第1條中“定居”的含義，稅法也給出了明確的指引?！岸ň印钡暮x，須參考土耳其民法(Civil Law)第19條，定居的含義為擁有永久居住的意圖，并且同一個人在一個時間段內(nèi)有且只可能擁有一個定居地。
根據(jù)KPMG的2017年12月31日更新的土耳其稅制相關內(nèi)容，其中對于土耳其公民來說，定居的定義為在土耳其內(nèi)政地址登記系統(tǒng)里注冊過當?shù)鼐幼〉刂贰?/p>
但需要明確的是，土耳其房產(chǎn)的地址注冊系統(tǒng)，在實操中分為兩種不同的注冊情況：
一種是業(yè)主把地址登記為自住。這種情況下，若業(yè)主是土耳其公民，則將滿足稅法中的“定居”規(guī)定，成為土耳其稅務居民。
而另一種情況，也是絕大多數(shù)投資者適用的情況，若房產(chǎn)將用于出租，則地址登記應由租客來完成，注冊為租客的租賃房。因此，若投資人購買土耳其房產(chǎn)，并將房產(chǎn)返租給開發(fā)商或者委托其他物業(yè)管理公司出租的情況下，則該房產(chǎn)會在土耳其內(nèi)政地址登記系統(tǒng)里注冊為租客的租賃地址，而非業(yè)主定居地址。在此情況下，因為房產(chǎn)已經(jīng)作為租客地址被登記，業(yè)主并不會自動擁有土耳其定居地址，也就不會滿足定居定義的要求，成為土耳其稅務居民。
另外，根據(jù)國家稅務總局國際稅務司國別投資稅收指南課題組發(fā)布的《中國居民赴土耳其共和國投資稅收指南》，其中介紹了土耳其稅務居民的判定標準，里面講到類似于在土耳其境內(nèi)購置房屋，終止海外經(jīng)營活動和在土耳其境內(nèi)獲得重大社會和經(jīng)濟利益，均可用于判定是否在土耳其境內(nèi)居住。但結合上文KPMG的分析和地址登記實操可知，這里的精確說法應該是購置“自住”房屋，并結合終止海外經(jīng)營活動和在土耳其境內(nèi)獲得重大社會和經(jīng)濟利益等將土耳其作為個人新的“經(jīng)濟利益中心”的表現(xiàn)，才可能滿足定居要求，被判定為土耳其稅務居民。
所以對于沒有在當?shù)囟ň右鈭D的投資移民來說，根據(jù)土耳其稅法，將作為非稅務居民對在土耳其境內(nèi)產(chǎn)生的收入在土耳其進行納稅。通常來說，作為非定居的投資人，土耳其的當?shù)厥杖胫挥蟹慨a(chǎn)租金回報和銀行存款利息，可能需要在土耳其當?shù)丶{稅。
此外，根據(jù)土耳其個稅法第94條，業(yè)主將房產(chǎn)返租給開發(fā)商或者委托其他物業(yè)管理公司出租時，公司租客應直接對租金進行預扣稅處理。也就是說，在租客已經(jīng)預扣稅的情況下，房屋業(yè)主則不需要對房租收入另外進行申報。因此，絕大部分外國房產(chǎn)投資人在投資土耳其房地產(chǎn)時，雖然會獲得房租收益，但并不因此增加報稅義務。
土耳其個人所得稅的稅率和中國類似，采取超額累進分段計算，最高檔封頂35%，較中國45%的最高檔低。
此外，土耳其遺產(chǎn)稅的繼承稅率為1%-10%(2019年)，但對于投資移民申請人來說，土耳其房產(chǎn)只需持有三年，三年后即可出售變現(xiàn)，受到遺產(chǎn)稅影響的幾率非常低。若是超高凈值的投資人，通常會提前做資產(chǎn)規(guī)劃，利用信托、保險等國際慣用的財富傳承工具進行合理籌劃。
土耳其與其他國家關于避免雙重征稅的約定
若不幸被土耳其和其他國家同時認定為稅務居民，在多數(shù)情況下也不用擔心會被雙重或者多重征稅。土耳其與83個國家/地區(qū)簽訂了《避免雙重征稅協(xié)定》。對于達成協(xié)定的兩個國家/地區(qū)，納稅人在其中一個國家/地區(qū)繳納的稅款就可用來沖抵在另一國家/地區(qū)的應付稅款，從而可以避免被重復征稅。
以中國為例，若有在土耳其自住的中國投資人，被土耳其判定中國某人為土耳其稅務居民，同時也是中國的稅務居民的情況，根據(jù)《中華人民共和國和土耳其共和國關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》中的第四條，稅務主管部門需要對于納稅人的稅務居民身份按照以下4條的規(guī)定進行逐條判定，從而決定其稅務居民身份。
土耳其與以下83個國家/地區(qū)簽訂了《避免雙重征稅協(xié)定》：
作為美國E-2簽證條約國之一，又受惠于《安卡拉協(xié)定》，土耳其是目前世界上唯一一個“英國+美國”的雙跳板。
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